ZAKON O
POREZU NA DODATU VREDNOST
(“Sluzbeni glasnik Republike Srbije” br. 84/04)
Clan 1.
Ovim zakonom uvodi se porez na dodatu
vrednost (u daljem tekstu: PDV) u Republici Srbiji
(u daljem tekstu: Republika).
PDV je opšti porez na potrošnju
koji se obračunava i plaća na isporuku dobara i pružanje usluga, u
svim fazama proizvodnje i prometa dobara i usluga, kao i na uvoz dobara, osim
ako ovim zakonom nije drukčije propisano.
Clan 2.
Prihod od PDV pripada budžetu
Republike.
Clan 3.
Predmet oporezivanja PDV su:
1) isporuka dobara i pružanje
usluga (u daljem tekstu: promet dobara i
usluga) koje poreski obveznik izvrši u Republici uz naknadu, u okviru
obavljanja delatnosti;
2) uvoz dobara u Republiku.
Promet dobara i usluga
Clan 4.
Promet dobara, u smislu ovog
zakona, je prenos prava raspolaganja na telesnim stvarima (u daljem tekstu:
dobra) licu koje tim dobrima može raspolagati kao vlasnik, ako ovim zakonom
nije drukčije određeno.
Dobrima se smatraju i voda,
električna energija, gas i toplotna energija.
Prometom dobara, u smislu ovog
zakona, smatra se i:
1) prenos prava raspolaganja na
dobrima uz naknadu na osnovu propisa državnog organa, organa teritorijalne
autonomije ili lokalne samouprave;
2) predaja dobara po osnovu ugovora
o lizingu, u skladu sa zakonom, ili na osnovu ugovora o prodaji sa odloženim
plaćanjem kojim je utvrđeno da se pravo raspolaganja prenosi
najkasnije otplatom poslednje rate;
3) prenosdobara od strane vlasnika
komisionaru i od strane komisionara primaocu;
4) isporuka dobara po ugovoru na
osnovu kojeg se plaća provizija pri prodaji;
5) prenos dobara od strane vlasnika
konsignateru i od konsignatera primaocu dobara;
6) isporuka dobara proizvedenih ili
sastavljenih po nalogu naručioca, od materijala isporučioca, ako se
ne radi samo o dodacima ili drugim sporednim materijalima;
7) prvi prenos prava raspolaganja
na novoizgrađenim građevinskim objektima ili ekonomski deljivim
celinama u okviru tih objekata (u daljem tekstu: objekti);
8) razmena dobara za druga dobra
ili usluge.
Sa prometom dobara uz naknadu
izjednačava se:
1) uzimanje dobara koja su deo
poslovne imovine poreskog obveznika za lične potrebe osnivača,
zaposlenih ili drugih lica;
2) svaki drugi promet dobara bez naknade;
3) iskazani rashod (kalo, rastur,
kvar i lom) iznad količine utvrđene aktom koji donosi Vlada Republike
Srbije.
Uzimanje dobara, odnosno svaki
drugi promet dobara iz stava 4. ovog člana smatra se prometom dobara uz
naknadu pod uslovom da se PDV obračunat u prethodnoj fazi prometa na ta
dobra ili njihove sastavne delove može odbiti u potpunosti ili srazmerno.
Ako se uz isporuku dobara vrši
sporedna isporuka dobara ili sporedno pružanje usluga, smatra se da je izvršena
jedna isporuka dobara.
Kod isporuke u nizu jednog istog
dobra, kod koje prvi isporučilac prenosi pravo raspolaganja neposredno
poslednjem primaocu dobra, svaka isporuka dobara u nizu smatra se posebnom
isporukom.
Ministar nadležan za poslove
finansija (u daljem tekstu: ministar) bliže uređuje šta se smatra
novoizgrađenim građevinskim objektima iz stava 3. tačka 7) ovog
člana, kao i šta se smatra uzimanjem dobara koja su deo poslovne imovine
poreskog obveznika, kao i svaki drugi promet bez naknade iz stava 4. ovog
člana.
Clan 5.
Promet usluga, u smislu ovog
zakona, su svi poslovi i radnje u okviru obavljanja delatnosti koji nisu promet
dobara iz člana 4. ovog zakona.
Promet usluga je i svako
nečinjenje i trpljenje.
Prometom usluga, u smislu ovog
zakona, smatra se i:
1) prenos i ustupanje autorskih
prava, patenata, licenci, zaštitnih znakova, kao i drugih prava intelektualne
svojine;
2) pružanje usluga uz naknadu na
osnovu propisa državnih organa, organa teritorijalne autonomije ili lokalne
samouprave;
3) predaja dobara proizvedenih ili
sastavljenih po nalogu naručioca, od materijala naručioca;
4) razmena usluga za dobra ili
usluge;
5) predaja jela i pića za
konzumaciju na licu mesta;
6) prenos vlasničkog udela na
nepokretnostima;
7) ustupanje drugih udela ili
prava.
Sa prometom usluga uz naknadu
izjednačava se:
1) upotreba dobara koja su deo
poslovne imovine poreskog obveznika za lične potrebe osnivača,
zaposlenih ili drugih lica;
2) pružanje usluga koje poreski
obveznik izvrši bez naknade za lične potrebe osnivača, zaposlenih ili
drugih lica.
Upotreba dobara iz stava 4.
tačka 1) ovog člana smatra se prometom usluga uz naknadu pod uslovom
da se PDV obračunat u prethodnoj fazi prometa na ta dobra može odbiti u
potpunosti ili srazmerno.
Ako se uz uslugu vrši sporedno
pružanje usluga ili sporedna isporuka dobara, smatra se da je pružena jedna
usluga.
Ministar bliže uređuje šta se
smatra upotrebom dobara koja su deo poslovne imovine poreskog obveznika za
lične potrebe osnivača, zaposlenih ili drugih lica i pružanjem usluga
koje poreski obveznik izvrši bez naknade za lične potrebe osnivača,
zaposlenih ili drugih lica iz stava 4. ovog člana.
Clan 6.
Prometom dobara i usluga, u smislu
ovog zakona, ne smatra se:
1) prenos celokupne ili dela
imovine, sa ili bez naknade, ili kao ulog, ako je sticalac poreski obveznik ili
tim prenosom postane poreski obveznik i ako produži da obavlja istu delatnost;
2) prenos prava svojine na polovnim
motornim vozilima, odnosno polovnim plovnim objektima, ako prenosilac nije
poreski obveznik u smislu ovog zakona;
3) besplatno davanje poslovnih
uzoraka u uobičajenim količinama za tu namenu kupcima ili
budućim kupcima;
4) davanje poklona manje vrednosti,
ako se daju povremeno različitim licima.
Kod prenosa celokupne ili dela
imovine iz stava 1. tačka 1) ovog člana smatra se da sticalac stupa
na mesto prenosioca.
Ministar bliže uređuje šta se
smatra uobičajenim količinama poslovnih uzoraka i poklonom manje
vrednosti iz stava 1. tač. 3) i 4) ovog člana.
Uvoz dobara
Clan 7.
Uvoz je svaki unos dobara u
carinsko područje Republike.
Poreski obveznik
Clan 8.
Poreski obveznik (u daljem tekstu:
obveznik) je lice koje samostalno obavlja promet dobara i usluga ili uvozi
dobra, u okviru obavljanja delatnosti.
Delatnost iz stava 1. ovog
člana je trajna aktivnost proizvođača, trgovca ili pružaoca
usluga u cilju ostvarivanja prihoda, uključujući i delatnosti
eksploatacije prirodnih bogatstava, poljoprivrede, šumarstva i samostalnih
zanimanja.
Smatra se da obveznik obavlja
delatnost i kada je vrši u okviru poslovne jedinice.
Obveznik je lice u čije ime i
za čiji račun se vrši isporuka dobara, pružanje usluga ili uvoz
dobara.
Obveznik je lice koje vrši isporuku
dobara, odnosno pružanje usluga u svoje ime, a za račun drugog lica.
Clan 9.
Republika i njeni organi, organi
teritorijalne autonomije i lokalne samouprave, kao i pravna lica osnovana
zakonom u cilju obavljanja poslova državne uprave, nisu obveznici u smislu ovog
zakona ako obavljaju promet dobara i usluga iz delokruga organa, odnosno u
cilju obavljanja poslova državne uprave.
Republika, organi, odnosno pravna
lica iz stava 1. ovog člana obveznici su, ako obavljaju promet dobara i
usluga izvan delokruga organa, odnosno van obavljanja poslova državne uprave, a
koji su oporezivi u skladu sa ovim zakonom.
Poreski dužnik
Clan 10.
Poreski dužnik, u smislu ovog
zakona, je:
1) obveznik iz člana 8. i
člana 9. stav 2. ovog zakona;
2) poreski punomoćnik koga
odredi strano lice koje u Republici nema sedište ni stalnu poslovnu jedinicu, a
koje obavlja promet dobara i usluga u Republici;
3) primalac dobara i usluga, ako
strano lice iz tačke 2) ovog stava ne odredi poreskog punomoćnika;
4) lice koje u računu ili
drugom dokumentu koji služi kao račun (u daljem tekstu: račun) iskaže
PDV, a u skladu sa ovim zakonom nije dužan da obračuna i plaća PDV;
5) lice koje uvozi dobro.
Ako je poreski dužnik iz stava 1.
tač. 2) i 3) ovog člana i obveznik, dužan je da ispuni obaveze koje
su ovim zakonom propisane za obveznika, osim izdavanja računa.
IV MESTO I VREME PROMETA DOBARA I USLUGA I NASTANAK
PORESKE OBAVEZE
Mesto prometa dobara
Clan 11.
Mesto prometa dobara je mesto:
1) u kojem se dobro nalazi u
trenutku slanja ili prevoza do primaoca ili, po njegovom nalogu, do trećeg
lica, ako dobro šalje ili prevozi isporučilac, primalac ili treće
lice, po njegovom nalogu;
2) ugradnje ili montaže dobra, ako
se ono ugrađuje ili montira od strane isporučioca ili, po njegovom
nalogu, od strane trećeg lica;
3) u kojem se dobro nalazi u
trenutku isporuke, ako se dobro isporučuje bez otpreme, odnosno prevoza;
4) prijema vode, električne
energije, gasa i toplotne energije.
U slučaju prometa dobara u
okviru komisionih ili konsignacionih poslova, mesto prometa dobara od strane
komisionara ili konsignatera određuje se, u skladu sa stavom 1. ovog
člana, i za isporuku komisionaru ili konsignateru.
Mesto prometa usluga
Clan 12.
Mesto prometa usluga je mesto u
kojem pružalac usluga obavlja svoju delatnost.
Ako se promet usluga vrši preko
poslovne jedinice, mestom prometa usluga smatra se mesto poslovne jedinice.
Izuzetno od st. 1. i 2. ovog člana, mestom prometa usluga
smatra se mesto:
1) u kojem se nalazi nepokretnost,
ako se radi o prometu usluge koja je neposredno povezana sa tom
nepokretnošću, uključujući delatnost posredovanja i procene u
vezi nepokretnosti, kao i projektovanje, pripremu i izvođenje
građevinskih radova i nadzor nad njima;
2) gde se obavlja prevoz, a ako se
prevoz obavlja i u Republici i u inostranstvu (u daljem tekstu:
međunarodni transport), odredbe ovog zakona primenjuju se samo na deo
prevoza izvršen u Republici;
3) gde je usluga stvarno
pružena, ako se radi o:
(1) uslugama iz oblasti kulture,
umetnosti, sporta, nauke i obrazovanja, zabavno - estradnim i sličnim
uslugama, uključujući usluge organizatora priredbi, kao i sa njima
povezane usluge;
(2) sporednim uslugama u oblasti
transporta, kao što su utovar, istovar, pretovar i slične usluge;
(3) uslugama procene pokretnih
stvari;
(4) radovima na pokretnim stvarima;
4) u kojem primalac usluge obavlja
delatnost ili ima poslovnu jedinicu za koju se pruža usluga, odnosno mesto u
kojem primalac usluge ima sedište ili prebivalište, ako se radi o uslugama:
(1) iznajmljivanja pokretnih
stvari, osim prevoznih sredstava;
(2) pružanja telekomunikacionih
usluga;
(3) preuzimanja obaveze da se u
potpunosti ili delimično odustane od vršenja neke delatnosti ili
korišćenja nekog prava;
(4) u oblasti ekonomske propagande;
(5) prenosa, ustupanja i stavljanja
na raspolaganje autorskih prava, prava na patente, licence, zaštitnih znakova i
drugih prava intelektualne svojine;
(6) bankarskog, finansijskog
poslovanja i poslovanja u oblasti osiguranja i reosiguranja, osim
iznajmljivanja sefova;
(7) savetnika, inženjera, advokata,
revizora i sličnih usluga;
(8) obrade podataka i ustupanja
informacija;
(9) stavljanja na raspolaganje
osoblja;
(10) pruženim elektronskim putem,
kao i radio-televizijskim uslugama;
(11) posredovanja prilikom pružanja
usluga iz podtač. (1) - (10) ove tačke.
5) u kojem se isporuče dobra
ili pruže usluge koje su predmet posredovanja koje nije posredovanje iz
tačke 4) podtačka (11) ovog stava.
Mesto uvoza dobara
Clan 13.
Mesto uvoza dobara je mesto u kojem
je uvezeno dobro uneto u carinsko područje Republike.
Vreme prometa dobara
Clan 14.
Promet dobara nastaje danom:
1) otpočinjanja slanja ili
prevoza dobara primaocu ili trećem licu, po njegovom nalogu, ako dobra
šalje ili prevozi isporučilac, primalac ili treće lice, po njihovom
nalogu;
2) preuzimanja dobara od strane
primaoca u slučaju ugradnje ili montaže dobara od strane isporučioca
ili, po njegovom nalogu, trećeg lica;
3) prenosa prava raspolaganja na
dobrima primaocu, ako se dobro isporučuje bez otpreme, odnosno prevoza;
4) očitavanja stanja primljene
vode, električne energije, gasa i toplotne energije koje vrši
isporučilac, u cilju obračuna potrošnje;
5) kada je dobro uneto u carinsko
područje Republike.
U komisionim ili konsignacionim
poslovima, vreme isporuke dobara od strane komisionara ili konsignatera
određuje se, u skladu sa stavom 1. ovog člana i za isporuku
komisionaru ili konsignateru.
Odredbe st. 1. i 2. ovog člana
odnose se i na delimične isporuke.
Delimične isporuke iz stava 3.
ovog člana postoje ako je za isporuku određenih delova ekonomski
deljive isporuke posebno ugovorena naknada.
Vreme prometa usluga
Clan 15.
Usluga se smatra pruženom danom
kada je:
1) završeno pojedinačno
pružanje usluge;
2) prestao pravni odnos koji je osnov
pružanja usluge - u slučaju pružanja vremenski ograničenih ili
neograničenih usluga.
Ako se za pružanje usluga izdaju
periodični računi, promet usluga smatra se izvršenim poslednjeg dana
perioda za koji se izdaje račun.
Delimična usluga smatra se izvršenom
u vreme kada je okončano pružanje tog dela usluge.
Delimična usluga iz stava 3.
ovog člana postoji ako je za određene delove ekonomski deljive usluge
posebno ugovorena naknada.
Nastanak poreske obaveze
Clan 16.
Poreska obaveza nastaje danom kada
se najranije izvrši jedna od sledećih radnji:
1) promet dobara i usluga;
2) naplata ako je naknada ili deo
naknade naplaćen pre prometa dobara i usluga;
3) nastanak obaveze plaćanja
carinskog duga, kod uvoza dobara, a ako te obaveza nema, danom u kojem bi
nastala obaveza plaćanja tog duga.
Poreska osnovica kod prometa dobara i usluga
Clan 17.
Poreska osnovica (u daljem tekstu:
osnovica) kod prometa dobara i usluga jeste iznos naknade (u novcu, stvarima
ili uslugama) koju obveznik prima ili treba da primi za isporučena dobra
ili pružene usluge, uključujući subvencije koje su neposredno
povezane sa cenom tih dobara ili usluga, u koju nije uključen PDV, ako
ovim zakonom nije drukčije propisano.
U osnovicu se uračunavaju i:
1) akcize, carina i druge uvozne
dažbine, kao i ostali javni prihodi, osim PDV;
2) svi sporedni troškovi koje
obveznik zaračunava primaocu dobara i usluga.
Osnovica ne sadrži:
1) popuste i druga umanjenja cene,
koji se primaocu dobara ili usluga odobravaju u momentu vršenja prometa dobara
ili usluga;
2) iznose koje obveznik
naplaćuje u ime i za račun drugog, ako taj iznos prenosi licu u
čije ime i za čiji račun je izvršio naplatu.
Ako naknada ili deo naknade nije
izražen u novcu, već u obliku prometa dobara i usluga, osnovicom se smatra
tržišna vrednost tih dobara i usluga na dan njihove isporuke u koju nije
uključen PDV.
Clan 18.
Osnovicom kod prometa dobara i
usluga iz člana 4. stav 4. i člana 5. stav 4. ovog zakona smatra se
nabavna cena, odnosno cena koštanja tih ili sličnih dobara i usluga, u
momentu prometa.
U slučaju iz stava 1. ovog
člana PDV se ne uračunava u osnovicu.
U slučaju prevoza putnika
autobusima, koji vrši lice koje nema mesto stvarne uprave u Republici, osnovicu
čini prosečna naknada prevoza za svaki pojedinačni prevoz.
Način utvrđivanja naknade
iz stava 3. ovog člana bliže uređuje ministar.
Osnovica kod uvoza dobara
Clan 19.
Osnovica kod uvoza dobara je
vrednost uvezenog dobra utvrđena po carinskim propisima.
U osnovicu iz stava 1. ovog
člana uračunava se i:
1) akciza, carina i druge uvozne
dažbine, kao i ostali javni prihodi, osim PDV;
2) svi sporedni troškovi koji su
nastali do prvog odredišta u Republici.
Prvim odredištem, u smislu stava 2.
tačka 2) ovog člana, smatra se mesto koje je naznačeno u
otpremnici ili drugom prevoznom dokumentu, a ako nije naznačeno, mesto
prvog pretovara dobara u Republici.
Clan 20.
Kod uvoza dobara, koje je obveznik
privremeno izvezao radi oplemenjivanja, obrade, dorade ili prerade (u daljem
tekstu: oplemenjivanje), opravke ili ugradnje, osnovicu čini naknada koju
je obveznik platio ili treba da plati za oplemenjivanje, opravku ili ugradnju,
a ako se ta naknada ne plaća, osnovicu čini porast vrednosti nastao
oplemenjivanjem, opravkom ili ugradnjom.
U slučaju iz stava 1. ovog
člana primenjuju se odredbe člana 19. stav 2. ovog zakona.
Izmena poreske osnovice
Clan 21.
Ako se izmeni osnovica za promet
dobara i usluga koji podleže oporezivanju, obveznik koji je isporučio
dobra ili usluge dužan je da iznos PDV, koji duguje po tom osnovu, ispravi u
skladu sa izmenom.
Obaveza iz stava 1. ovog člana
odnosi se i na lica iz člana 10. stav 1. tač. 2) i 3) ovog zakona.
Ako se osnovica naknadno izmeni
zbog vraćanja dobara ili poništenja ugovora, obveznik koji je izvršio
promet dobara i usluga može da ispravi iznos PDV samo ako obveznik kome je
izvršen promet dobara i usluga izmeni odbitak prethodnog PDV i ako o tome
pismeno obavesti isporučioca dobara i usluga.
Obveznik može da izmeni osnovicu za
iznos naknade koji nije naplaćen samo na osnovu pravnosnažne odluke suda o
zaključenom stečajnom postupku ili prinudnom poravnanju.
Ako obveznik koji je izmenio
osnovicu u skladu sa stavom 4. ovog člana primi naknadu ili deo naknade za
isporučena dobra i usluge u vezi sa kojima je dozvoljena izmena osnovice,
dužan je da na primljeni iznos naknade obračuna PDV.
Izmena osnovice iz st. 1 - 4. ovog
člana vrši se u poreskom periodu u kojem je nastupila izmena.
Ako se u skladu sa carinskim
propisima izmeni osnovica za uvoz dobara koja podležu PDV, primenjuju se
odredbe ovog zakona.
Obračun vrednosti iskazanih u stranim valutama
Clan 22.
Ako je naknada za promet dobara i
usluga izražena u stranoj valuti, za obračun te vrednosti u domaćoj
valuti primenjuje se srednji kurs centralne banke koji važi na dan nastanka
poreske obaveze.
Ako je osnovica za uvoz dobara
izražena u stranoj valuti, za obračun te vrednosti u domaćoj valuti
primenjuju se carinski propisi koji utvrđuju carinsku vrednost, a koji
važe na dan nastanka poreske obaveze.
Poreska stopa
Clan 23.
Opšta stopa PDV za oporezivi promet
dobara i usluga ili uvoz dobara iznosi 18%.
Po posebnoj stopi PDV od 8%
oporezuje se promet dobara i usluga ili uvoz dobara, i to:
1) hleba, mleka, brašna,
šećera, jestivog ulja od suncokreta, kukuruza, uljane repice, soje i
masline, jestive masnoće životinjskog i biljnog porekla;
2) svežeg i rashlađenog
voća, povrća, mesa, ribe i jaja;
3) lekova koji su navedeni u listi
lekova koji se propisuju i izdaju na teret sredstava za zdravstveno osiguranje,
u skladu sa propisima o zdravstvenom osiguranju;
4) ortotičkih i
protetičkih sredstava, kao i medicinskih sredstava - proizvoda koji se
hiruški ugrađuju u organizam;
5) materijala za dijalizu;
6) đubriva, sredstava za
zaštitu bilja, semena za reprodukciju, sadnog materijala i priplodne stoke;
7) udžbenika i nastavnih sredstava;
8) dnevnih novina;
9) monografskih i serijskih
publikacija;
10) ogrevnog drveta;
11) usluga smeštaja u hotelima,
motelima, odmaralištima, domovima i kampovima;
12) komunalnih usluga;
13) prirodnog gasa koji se
isporučuje individualnim proizvođačima preko gasne distributivne
mreže.
Ministar bliže uređuje šta se,
u smislu ovog zakona, smatra dobrima i uslugama iz stava 2. tač. 1) i 4) -
12) ovog člana.
Poreska oslobođenja za promet dobara i usluga sa pravom na odbitak
prethodnog poreza
Clan 24.
PDV se ne plaća na:
1) prevozne i ostale usluge, koje
su povezane sa uvozom dobara, ako je vrednost tih usluga sadržana u osnovici iz
člana 19. stav 2. ovog zakona;
2) promet dobara koja obveznik ili
treće lice, po njegovom nalogu, šalje ili otprema u inostranstvo;
3) promet dobara koja inostrani
primalac ili treće lice, po njegovom nalogu, šalje ili otprema u
inostranstvo;
4) promet dobara koja inostrani
primalac otprema u prtljagu koji nosi sa sobom u inostranstvo, ako:
(1) se dobra otpremaju pre isteka
tri kalendarska meseca po isporuci tih dobara;
(2) je ukupna vrednost
isporučenih dobara veća od 10.000 dinara, uključujući PDV;
5) unos dobara u slobodnu zonu,
osim dobara za krajnju potrošnju u slobodnoj zoni;
6) pružanje prevoznih i drugih
usluga korisnicima slobodnih zona koje su neposredno povezane sa unosom dobara
u slobodnu zonu;
7) usluge radova na pokretnim
dobrima nabavljenim od strane inostranog primaoca usluge u Republici, ili koja
su uvezena radi oplemenjivanja, opravke ili ugradnje, a koja posle
oplemenjivanja, opravke ili ugradnje, isporučilac usluge, inostrani primalac
ili treće lice, po njihovom nalogu, prevozi ili otprema u inostranstvo;
8) prevozne i ostale usluge koje su
u neposrednoj vezi sa izvozom, tranzitom ili privremenim uvozom dobara, osim
usluga koje su oslobođene od PDV bez prava na poreski odbitak u skladu sa
ovim zakonom;
9) usluge međunarodnog prevoza
lica u vazdušnom saobraćaju, s tim što za nerezidentno vazduhoplovno
preduzeće poresko oslobođenje važi samo u slučaju uzajamnosti;
10) isporuke letilica,
servisiranje, popravke, održavanje, čarterisanje i iznajmljivanje
letilica, koje se pretežno koriste uz naknadu u međunarodnom vazdušnom
saobraćaju, kao i isporuke, iznajmljivanje, popravke i održavanje dobara
namenjenih opremanju tih letilica;
11) promet dobara i usluga
namenjenih neposrednim potrebama letilica iz tačke 10) ovog stava;
12) usluge međunarodnog
prevoza lica brodovima u rečnom saobraćaju, s tim što za nerezidentno
preduzeće koje vrši međunarodni prevoz lica brodovima u rečnom
saobraćaju, poresko oslobođenje važi samo u slučaju uzajamnosti;
13) isporuke brodova, servisiranje,
popravke, održavanje i iznajmljivanje brodova, koji se pretežno koriste uz
naknadu u međunarodnom rečnom saobraćaju, kao i isporuke,
iznajmljivanje, popravke i održavanje dobara namenjenih opremanju tih brodova;
14) promet dobara i usluga
namenjenih neposrednim potrebama brodova iz tačke 13) ovog stava;
15) isporuke zlata Narodnoj banci
Srbije;
16) dobra i usluge namenjene za:
(1) službene potrebe diplomatskih i
konzularnih predstavništava;
(2) službene potrebe
međunarodnih organizacija, ako je to predviđeno međunarodnim
ugovorom;
(3) lične potrebe stranog
osoblja diplomatskih i konzularnih predstavništava, uključujući i
članove njihovih porodica;
(4) lične potrebe stranog
osoblja međunarodnih organizacija, uključujući članove
njihovih porodica, ako je to predviđeno međunarodnim ugovorom;
17) usluge posredovanja koje se
odnose na promet dobara i usluga iz tač. 1) - 16) ovog stava.
Poresko oslobođenje iz stava
1. tačka 3) ovog člana ne odnosi se na promet dobara koja inostrani
primalac sam preveze radi opremanja ili snabdevanja sportskih čamaca,
sportskih aviona i ostalih prevoznih sredstava za privatne potrebe.
Oslobođenje iz stava 1.
tačka 16) podtač. (1) i (3) ovog člana se ostvaruje pod uslovom
reciprociteta, a na osnovu potvrde ministarstva nadležnog za inostrane poslove.
Inostranim primaocem dobara ili
usluga, u smislu ovog člana, smatra se lice koje:
1) je obveznik, a čije je
mesto stvarne uprave van Republike;
2) nije obveznik, a ima prebivalište
ili sedište van Republike.
Način i postupak ostvarivanja
poreskog oslobođenja iz st. 1 - 3. ovog člana propisuje ministar.
Poreska oslobođenja za promet dobara i usluga bez prava na odbitak
prethodnog poreza
Clan 25.
PDV se ne plaća u prometu
novca i kapitala, i to kod:
1) poslovanja i posredovanja u
poslovanju zakonskim sredstvima plaćanja, osim papirnog i kovanog novca
koji se ne koristi kao zakonsko sredstvo plaćanja ili ima
numizmatičku vrednost;
2) poslovanja i posredovanja u
poslovanju akcijama, udelima u društvima i udruženjima, obveznicama i drugim
hartijama od vrednosti, osim poslovanja koje se odnosi na čuvanje i
upravljanje hartijama od vrednosti;
3) kreditnih poslova,
uključujući posredovanje;
4) preuzimanja obaveza, garancija i
drugih sredstava obezbeđenja, uključujući posredovanje;
5) poslovanja i posredovanja u
poslovanju depozitima, tekućim i žiro računima, nalozima za
plaćanje, kao i platnim prometom i doznakama;
6) poslovanja i posredovanja u
poslovanju novčanim potraživanjima, čekovima, menicama i drugim
sličnim hartijama od vrednosti, osim naplate potraživanja za druga lica.
PDV se ne plaća i na promet:
1) usluga osiguranja i
reosiguranja, uključujući prateće usluge posrednika i agenta
(zastupnika) u osiguranju;
2) zemljišta (poljoprivrednog,
građevinskog, izgrađenog ili neizgrađenog);
3) objekata, osim prometa objekata
iz člana 4. stav 3. tačka 7) ovog zakona;
4) usluga zakupa stanova i
stambenih objekata, ako se koriste za stambene potrebe;
5) udela, hartija od vrednosti,
poštanskih vrednosnica, taksenih i drugih važećih vrednosnica po njihovoj
utisnutoj vrednosti u Republici;
6) poštanskih usluga od strane
javnog preduzeća, kao i sa njima povezanih isporuka dobara;
7) usluga koje pružaju zdravstvene
ustanove u skladu sa propisima koji regulišu zdravstvenu zaštitu,
uključući i smeštaj, negu i ishranu bolesnika u tim ustanovama, osim
apoteka i apotekarskih ustanova;
8) usluga koje pružaju lekari,
stomatolozi ili druga lica u skladu sa propisima koji regulišu zdravstvenu
zaštitu;
9) usluga i isporuke zubne
protetike u okviru delatnosti zubnog tehničara, kao i isporuka zubne
protetike od strane stomatologa;
10) ljudskih organa, tkiva,
telesnih tečnosti i ćelija, krvi i majčinog mleka;
11) usluga socijalnog staranja i
zaštite, dečje zaštite i zaštite mladih, usluga ustanova socijalne
zaštite, kao i sa njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga od strane
lica registrovanih za obavljanje tih delatnosti;
12) usluga smeštaja i ishrane
učenika i studenata u školskim i studentskim domovima ili sličnim
ustanovama, kao i sa njima neposredno povezan promet dobara i usluga;
13) usluga obrazovanja (osnovno,
srednje, više i visoko) i profesionalne prekvalifikacije, kao i sa njima
neposredno povezanog prometa dobara i usluga od strane lica registrovanih za
obavljanje tih delatnosti, ako se ove delatnosti obavljaju u skladu sa
propisima koji uređuju tu oblast;
14) usluga iz oblasti kulture i sa
njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga, od strane lica čija
delatnost nije usmerena ka ostvarivanju dobiti, a koja su registrovana za tu
delatnost;
15) usluga iz oblasti nauke i sa
njima neposredno povezanog prometa dobara i usluga, od strane lica čija
delatnost nije usmerena ka ostvarivanju dobiti, a koja su registrovana za tu
delatnost;
16) usluga verskog karaktera od
strane registrovanih verskih organizacija i sa njima neposredno povezanog
prometa dobara i usluga;
17) usluga javnog radiodifuznog
servisa, osim usluga komercijalnog karaktera;
18) usluga priređivanja igara
na sreću;
19) usluga iz oblasti sporta i
fizičkog vaspitanja licima koja se bave sportom i fizičkim
vaspitanjem, od strane lica čija delatnost nije usmerena ka ostvarivanju
dobiti, a koja su registrovana za tu delatnost.
Ministar bliže uređuje
način i postupak ostvarivanja prava na poreska oslobođenja iz stava
2. tač. 7), 11), 12), 13), 14), 15) i 18) ovog člana.
Poreska oslobođenja kod uvoza dobara
Clan 26.
PDV se ne plaća na uvoz
dobara:
1) čiji promet je u skladu sa
članom 24. stav 1. tač. 5), 10), 11) i 13) - 16) i članom 25.
stav 1. tač. 1) i 2) i stav 2. tač. 5) i 10) ovog zakona
oslobođen PDV;
2) koja se, u okviru carinskog
postupka, privremeno uvoze i ponovo izvoze, kao i stavljaju u carinski postupak
aktivnog oplemenjivanja sa sistemom odlaganja;
3) koja se, u okviru carinskog
postupka, privremeno izvoze i u nepromenjenom stanju ponovo uvoze;
4) za koja je, u okviru carinskog
postupka, odobren postupak prerade pod carinskom kontrolom;
5) u okviru carinskog postupka, nad
tranzitom robe;
6) za koja je, u okviru carinskog
postupka, odobren postupak carinskog skladištenja;
7) za koja je u skladu sa
članom 192. tač. 1) - 10) i članom 193. stav 1. tačka 6)
Carinskog zakona ("Službeni glasnik RS", broj 73/03) propisano
oslobođenje od carine.
Pojam
Clan 27.
Prethodni porez je iznos PDV
obračunat u prethodnoj fazi prometa dobara i usluga, odnosno plaćen
pri uvozu dobara, a koji obveznik može da odbije od PDV koji duguje.
Uslovi za odbitak prethodnog poreza
Clan 28.
Pravo na odbitak prethodnog poreza
obveznik može da ostvari ako dobra nabavljena u Republici ili iz uvoza,
uključujući i nabavku opreme i objekata za vršenje delatnosti,
odnosno primljene usluge, koristi ili će ih koristiti za promet dobara i
usluga:
1) koji podleže PDV;
2) za koji u skladu sa članom
24. ovog zakona postoji oslobođenje od plaćanja PDV;
3) koji je izvršen u inostranstvu,
ako bi za taj promet postojalo pravo na odbitak prethodnog poreza da je izvršen
u Republici.
Pravo na odbitak prethodnog poreza obveznik